Milyonlarca vatandaşı yıl sonuna doğru Milli Piyango büyük ikramiyesi heyecanı sararken üstüne bir de vergi piyangosu vurdu.
Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan tarafından bir kez daha görüşülmek üzere geri gönderilen düzenlemenin “termik santrallere filtre
takılmasını erteleyen” maddesi metinden çıkarılmış ve kanun Mecliste
kabul edilmişti. Kanuna göre, dijital hizmet sağlayıcıları tarafından
sunulan her türlü reklam hizmetleri dijital hizmet vergisine tabi
olacak.Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin dijital
ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine,
izlenmesine, oynanmasına, elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu
cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan hizmetler ile
kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital
ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetlerinden elde edilen hasılat
da bu vergi kapsamında yer alacak.İlgili hesap döneminden önceki
hesap döneminde, dijital hizmet vergisine tabi hizmetlere ilişkin
Türkiye’den elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya
genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan veya muadili yabancı
para karşılığı Türk lirasından az olanlar bu vergiden muaf olacak.DİJİTAL HİZMET VERGİSİ ORANI YÜZDE 7.5 OLACAKVerginin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında indirim yapılmayacak.
Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca
gösterilmeyecek. Verginin oranı yüzde 7,5 olacak. Dijital hizmet
vergisi, matraha oranın uygulanmasıyla hesaplanacak ve bu şekilde
hesaplanan vergiden herhangi bir indirim yapılmayacak. Cumhurbaşkanı bu oranı, hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte yüzde 1’e
kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkili olacak.KONAKLAMA VERGİSİOtel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart
otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama
tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak
suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite,
eğlence hizmetleri ile havuz, spor, termal ve benzeri alanların
kullanımı gibi hizmetler “konaklama vergisi”ne tabi olacak. Geceleme
hizmetinin, sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye etki etmeyecek.Konaklama
vergisi geceleme hizmeti bedeli üzerinden yüzde 2 oranında alınacak. 31
Aralık 2020’ye kadar bu oran yüzde 1 olarak uygulanacak. Cumhurbaşkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye, bu
sınırlar içinde farklı oranları tespit etmeye yetkili olacak. Ayrıca
öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen
hizmetler, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki
diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik
haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi
muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve mensuplarına verilen
hizmetler konaklama vergisinden müstesna olacak.HAKEMLERE VERGİEser sahiplerine tanınan serbest meslek
kazançlarında istisna tutarı 500 bin lirayla sınırlı tutulacak. Spor
hakemlerine ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna tutulmasına
ilişkin düzenleme, basketbol ve voleybol dallarının en üst liglerinde
görev alanlar hariç, amatör spor yarışmalarını yöneten hakemlerle
sınırlandırılıyor.Kanuna göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen
binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi
olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla
edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına
ilişkin özel tüketim vergisi (ÖTV) ve katma değer vergisi (KDV)
toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider olarak dikkate
alınabilecek.Gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst
dilim yüzde 35’ten yüzde 40’a çıkarılacak. Böylece 500 bin lira ve
üzerinde kazanç elde edenler, yüzde 40 gelir vergisi verecek. Ayrıca,
ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 135 bin lirayı aşan otomobiller için ayrılan amortismanın en fazla bu tutara isabet eden kısmı gider
yazılabilecek.Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek
otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde de amortismana
tabi tutarı 250 bin lirayı aşan binek otomobilin en fazla bu tutara
isabet eden kısmı gider olarak baz alınabilecek. Binek otomobillere
ilişkin giderlerin en fazla yüzde 70’i ve kiralama yoluyla edinilen
binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5 bin 500
liraya kadarlık kısmıyla binek otomobillerin iktisabında ödenen ÖTV ve
KDV toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider olarak
dikkate alınabilecek.GELİR VERGİSİ TARİFESİNE YENİ DİLİMKanunla gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst dilim yüzde 35’ten
yüzde 40’a çıkarılacak. Böylece 500 bin lira ve üzerinde kazanç elde
edenler yüzde 40 oranında gelir vergisi verecek.Mevcut tarifenin
ilk 4 dilimi korunarak 500 bin liraya kadar gelir elde eden grupların
vergi yüklerinde herhangi bir değişiklik yapılmayacak. Lig usulüne tabi spor dallarında en üst liglerde faaliyette bulunan sporculara uygulanan gelir vergisi kesinti oranı, yüzde 15’ten yüzde 20’ye çıkarılacak.
Mevcutta sözleşmesi bulunan sporcular için bu sözleşmenin bitimine kadar gelir vergisi kesintisi yüzde 15 olarak uygulanacak. 31 Ekim 2019
itibarıyla yapılan sözleşmelerde kesinti yüzde 20 olarak uygulanacak.Sporculara yönelik ücret ve ücret sayılan ödemelerden yapılacak gelir vergisi
kesinti oranlarının uygulanma süresi 31 Aralık 2019’dan 31 Aralık 2023’e uzatılacak. Sporcuların ücret gelirleri toplamı 500 bin lirayı aşması
halinde bu gelirler yıllık beyannameyle bildirilecek. Bu durumda kesilen vergilerin, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilmesi için
işverence vergi dairesine ödenmiş olması şartı getirilecek.Kanunla 2019 yılı ücret gelirlerine, bu yıla ilişkin 2020’de verilecek gelir
vergisi beyannameleri dahil, yapılan değişiklik öncesi mevcut tarife
uygulanacak. 1 Ocak 2020’den itibaren elde edilen ücret gelirleri ise
yeni tarifenin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, 2019 yılı için
belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmış haliyle uygulanacak.SAHTE BELGEYLE MÜCADELEMükellefiyet süresi, aktif ve öz sermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, çalışan
sayısı, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediği gibi
hususlar dikkate alınarak, mükelleflerin vergisel uyum seviyelerine
yönelik Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan analiz ve değerlendirme
çalışmaları sonucunda sahte belge düzenleme riskinin yüksek olduğu
tespit edilen mükellefler, vergi incelemesine sevk edilecek ve bunlar
nezdinde yoklama yapılacak.Ayrıca kullanılan sahte veya
muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında 100
bin lirayı geçmeyen veya bu tutarı geçse bile ilgili yıldaki toplam mal
ve hizmet alışlarının yüzde 5’ini aşmayan mükelleflere ziyaı uğratılan
vergi üzerinden yüzde 20 oranında vergi ziyaı cezası kesilecek.VERGİ CEZALARINDA İNDİRİMVergi ziyaı cezalarında ilk kez işlenip işlenmediğine bakılmaksızın indirim
oranı yüzde 50 olarak belirlenecek. Uzlaşma halinde ödenecek vergi ziyaı cezası için yüzde 25 indirimden yararlanılmasına imkan sağlanacak.İdareyle mükelleflerin vergiler ve cezalarla ilgili her aşamada anlaşabilmesi,
vergi ihtilaflarının süratle çözümlenebilmesi ve yargı mercilerinin iş
yüklerinin azaltılması amacıyla Vergi Usul Kanunu’nda “Kanun yolundan
vazgeçme” başlığıyla yeniden düzenleme yapılacak. Bu kapsamda,
yargılama aşamasında mükelleflerin istinaf veya temyiz yolundan
vazgeçmeleri halinde verilen karara göre, dava konusu edilen verginin
veya cezanın bir kısmı ya da tamamından vazgeçilmesi ve idarece de
ihtilafların sürdürülmemesi yönünde düzenleme yapılıyor. Bu şekilde
tahakkuk eden vergi ve cezaların, vadesi geçirilmeksizin gecikme
faiziyle ödenmesi halinde ayrıca indirim yapılacak.Söz konusu
kanunla değeri 5 milyon lira ve üzerinde olan mesken nitelikli
taşınmazlar “değerli konut vergisi”ne tabi olacak. Değerli konut
vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan değeri 5 milyon ile 7,5
milyon lira arasında olanlar binde 3 oranında, 7,5 milyon lira ile 10
milyon lira arasında olanlar binde 6 oranında, 10 milyon lirayı aşanlar
da binde 10 oranında vergilendirilecek.DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDEN MUAF OLAN TAŞINMAZLAR İSE ŞÖYLE:– Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin ve üniversitelerin
maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar,– Tek konutu olanlardan, hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin,
gelirleri sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret
bulunanların sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar,– Elçilik
ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile
elçilerin ikametindeki taşınmazlar ve bunların müştemilatı (karşılıklı
olmak şartıyla) ve merkezi Türkiye’de bulunan milletler arası
kuruluşlara, milletler arası kuruluşların Türkiye’deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar,– Esas faaliyet konusu bina
inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa,
devir ve temlike konu edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli
taşınmazlar.– İthalat yoluyla yapılacak tarımsal ürün alımları
Tarımsal ürünlerle ilgili olmak üzere, üretimin yetersiz olması
nedeniyle ürün fiyatlarında meydana gelebilecek olağanüstü
dalgalanmaların önlenmesi, ürünlerde fiyat istikrarının sağlanması
amacıyla ilgili bakanın onayı ve Toprak Mahsulleri Ofisi (TMO) Yönetim
Kurulunun görevlendirmesi ile TMO Genel Müdürlüğünün ithalat yoluyla
yapacağı tarımsal ürün alımları, buna ilişkin hizmet alımları, Kamu
İhale Kanunu kapsamı dışında tutulacak. (AA)